Что нужно знать о налоговом режиме и отчетности

Согласно частям 2 и 3 статьи 46 Налогового кодекса, в Кыргызской Республике установлены общий налоговый режим и специальные налоговые режимы.

Общим налоговым режимом является система налогообложения, при которой у налогоплательщика возникают налоговые обязательства по общегосударственным и местным налогам, установленным Налоговым кодексом.

Специальным налоговым режимом является система налогообложения, при которой применяется особый порядок определения состава налогов и их элементов взамен общегосударственных налогов и/или освобождение от обязанности по уплате отдельных общегосударственных и местных налогов в соответствии с Налоговым кодексом.

Налогоплательщик вправе самостоятельно выбирать налоговый режим, производить исчисление и уплату соответствующих налогов. В случае, если налогоплательщик выбирает общий налоговый режим, то у данного налогоплательщика возникают налоговые обязательства по налогу на прибыль и налогу с продаж в общеустановленном порядке.

В случае, если налогоплательщик выбирает упрощенную систему налогообложения на основе единого налога, то данный налогоплательщик уплачивает единый налог, взамен налога на прибыль, налога с продаж и НДС на облагаемые поставки, согласно части 1 статьи 418 Налогового кодекса.

Согласно части 1 статьи 99, части 1 статьи 100 и частями 1 и 4 статьи 101 Налогового кодекса, налоговой отчетностью является документ налогоплательщика на электронном носителе, представленный в налоговый орган в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом, содержащий информацию о размере налогового обязательства, а также сведения, необходимые для исчисления налогового обязательства и формирования информационной базы для оценки эффективности налоговых льгот.

Налоговая отчетность составляется налогоплательщиком либо налоговым представителем самостоятельно согласно требованиям Налогового кодекса. Срок представления налоговой отчетности установлен применительно к каждому налогу отдельно, согласно требованиям норм Налогового кодекса.

Налоговая отчетность представляется в следующие сроки:

• не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, — в случае составления налоговой отчетности по предварительной сумме налога;
• не позднее сроков, установленных статьей 106 Налогового кодекса, — в случае составления единой налоговой декларации;
• не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, — в случае составления налоговой отчетности за налоговый период, который равен одному месяцу;
• не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, — в случае составления налоговой отчетности за налоговый период, который равен одному кварталу;
• не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло налоговое обязательство, — в случаях, не предусмотренных вышеуказанными пунктами 1–3.

Согласно части 1 статьи 98 Налогового кодекса, учетная документация представляет собой первичные документы, регистры бухгалтерского учета и иные документы, являющиеся основанием для определения налогового обязательства.

В соответствии с частями 1, 2 и 3 статьи 175 Налогового кодекса, налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для исчисления налоговых обязательств в соответствии с Налоговым кодексом, отражаемую в налоговой политике налогоплательщика.

Налоговая политика налогоплательщика является документом, составленным налогоплательщиком, в котором установлены:

• состав элементов налогообложения и особенности расчета налоговой базы;
• методы налогового учета доходов и расходов;
• порядок идентификации основных средств по группам;
• методы налоговой амортизации;
• правила ведения раздельного учета, если налогоплательщик обязан вести раздельный учет;
• правила определения суммы НДС, подлежащей зачету, при осуществлении облагаемых и/или освобожденных поставок;
• правила определения суммы акциза, подлежащей вычету при производстве подакцизного товара из подакцизного сырья;
• технологические нормы отходов и потерь сырья и материалов;
• перечень первичных налоговых документов;
• регистры налогового учета;
• другие правила и методы налогового учета, имеющие отношение к исчислению и исполнению налоговых обязательств.

Решение о внесении изменений в налоговую политику принимается с начала календарного года, а при изменении налогового законодательства - не ранее чем со дня вступления таких изменений в силу.

Согласно частям 1, 2 и 3 статьи 177 Налогового кодекса, документами налогового учета являются:

• первичный учетный документ, включая справку бухгалтера;
• регистры налогового учета;
• расчет налоговой базы;
• налоговая отчетность.

Первичным учетным документом признается документ, подтверждающий дату, размер и характер дохода или расхода, а также участников сделки и правильность оформления операции. К таким документам относятся:

• счет-фактура, контрольно-кассовый и товарный чеки, приходный и расходный кассовые ордера;
• платежные документы, утверждаемые Национальным банком или применяемые в банковской практике;
• иные первичные учетные документы и регистры налогового учета, установленные налоговой политикой налогоплательщика.

В связи с изложенным, налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую политику, перечень первичных документов, а также правила и методы налогового учета.

В соответствии с пунктом 21 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют», при первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается в функциональной валюте по курсу на дату совершения операции.

Согласно пункту 1 статьи 212 Налогового кодекса, к совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, включая выручку от реализации товаров, работ и услуг, за исключением реализации основных средств, включенных в налоговую группу.

В соответствии с частью 1 статьи 217 Налогового кодекса, налогоплательщик имеет право вычесть из совокупного годового дохода только документально подтвержденные расходы, связанные с получением дохода, а также отрицательные курсовые разницы и безнадежные долги.

Таким образом, налогоплательщику следует применять курс иностранной валюты по отношению к сому на дату проведения операции.

Согласно статье 45 Налогового кодекса, налог уплачивается:

• всей суммой или по частям;
• с отсрочкой или рассрочкой;
• не позднее установленного срока;
• непосредственно налогоплательщиком или от его имени;
• по месту налогового учета;
• в безналичной форме, в том числе цифровыми сомами.

Кроме того, в случае возникновения вопросов по правильности начисления налогов налогоплательщикам рекомендуется обращаться в налоговый орган по месту регистрации.

Согласно части 1 статьи 10 Налогового кодекса, налогообложение в Кыргызской Республике является всеобщим, в связи с чем отдельные налоговые льготы для начинающих предпринимателей не предусмотрены.